Аудит уставного капитала банка
В ходе проверки правильности формирования и изменения уставного капитала банка аудитор должен проанализировать следующие документы.
К ним относятся:
- Устав банка;
- Учредительные документы (учредительный договор, список акционеров, данные об учредителях – юридических лицах);
- Лицензии на осуществление банковских операций;
- Протоколы общих собраний, заседаний совета банка, наблюдательного совета;
- Проспекты эмиссии акций;
- Договоры купли – продажи акций;
- Подписные листы или договоры с участниками не акционерных банков;
- Договоры мены на определенное количество акций банка;
- Реестры акционеров;
- Выписки по лицевым счетам акционеров или участников банка;
- Договоры со специализированными реестродержателями;
- Внутрибанковские положения об организации дополнительной эмиссии акций, по выпуску и перепродаже собственных акций;
- Положение об учетной политике банка в части отражения операций по формированию и изменению уставного капитала;
- Платежные документы подтверждающие оплату уставного капитала акционерами и выписки по соответствующим лицевым счетам;
- Баланс акционеров или участников банка, их уставы, аудиторские заключения для подтверждения наличия источников собственных средств для оплаты акций банка.
Аудиторская проверка формирование уставного капитала банка включает следующие процедуры:
- Анализ учредительных документов и лицензий на осуществление банковских операций;
- Анализ протоколов общего собрания и совета банка;
- Проверка ведения реестра акционеров;
- Проверка отражения в учете операций по формированию уставного капитала.
При аудите увеличение или уменьшение уставного капитала в течение одного года аудитор должен получить доказательства правомерности решения об изменении уставного капитала, проверить соблюдение процедуры эмиссии акций и подтвердить правильность отражения в учете данных изменений и внесения корректив в реестр акционеров.
Нормативно определен единственный вариант уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций и при этом нет необходимости проводить процедуру эмиссии акций.
Увеличение уставного капитала акционерного коммерческого банка может происходить:
- путём увеличения номинальной стоимости объявленных акций;
- путём размещения дополнительных акций.
Дополнительные акции может быть размещены только в пределах количества, установленного уставом банка-эмитента.
Далее в ходе аудиторской проверки аудитор должен убедится в соблюдении процедуры выпуска акций. Если выпуск сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, то аудитору необходимо проверить правильность его оформления.
Проспект должен быть заверен аудиторской фирмой в следующих случаях:
- при выпуске акций связанном с увеличением уставного капитала;
- при выпуске акций, осуществляемом при создании банка путем слияния, разделения, выделения.
На титульном листе проспекта рядом с печатью аудиторской фирмы должна помещаться надпись: «Финансовая информация, содержащаяся в проспекте эмиссии соответствует данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими правилами». Аудитор должен убедится в наличии всех необходимых при выпуске акций согласований и разрешений.
Банк обязан получать предварительное разрешение на увеличение своего уставного капитала за счет средств нерезидентов не зависимо от объема акций.
- Основные направления банковского аудита
- Виды аудиторских заключений
- Налоговая практика
- Конфиденциальность
- Разрешение этических конфликтов
- Профессионально-этические требования к аудиторам
- Аудит использования прибыли кредитной организации
- Классификация доходов кредитной организации
- Проверка порядка образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу